دانلود تحقیق و مقاله رایگان با عنوان تحقیق و مقاله بررسی اظهارنامه مالیاتی در ایران
عنوان تحقیق :
بررسی اظهارنامه مالیاتی در ایران
مقدمه :
صدوربرگتشخیصومحاسبهمالیاتمتعلقه
هرمؤدىمالیاتى(اعمازاشخاصحقیقىیاحقوقی)مکلفاستپسازتکمیلاظهارنامهمالیاتىمربوطهآنراطىموعدمقرردرقانونبهحوزهٔمالیاتىذى‌صلاحتسلیمورسیددریافتنماید. حوزهٔمالیاتىذى‌صلاحنیزتکلیفداردپسازبررسىلازمبالحاظمدتمقررهدرقانوننسبتبهصدوربرگتشخیصدرآمدمشمولمالیاتومحاسبهمالیاتمنطقهاقدامنماید. پسازصدوربرگتشخیصمالیاتىیکىازحالاتذیلاتفاقخواهدافتاد.
۱.درصورتى‌کهمؤدىبهبرگتشخیصمالیاتىتمکیننمایدمالیاتمندرجدربرگتشخیصقطعىخواهدبود(ماده۲۳۹ق.م.م)
۲. درصورتى‌کهمؤدىظرفسىروزازتاریخابلاغبرگتشخیصبهممیزکلمراجعهوتوافقنماید (کهاینتواقدرپشتورقهبرگتشخیصامضاءخواهدشد) مالیاتقطعىخواهدبود (ماده۲۳۹ق.م.م).
۳. درصورتى‌کهمؤدىظرفسىروزازتاریخابلاغبرگتشخیصبهممیزکلمراجعهننمایدوهمچنیندرصورتى‌کهظرفاینمدتاعتراضکتبىخودرابهحوزهٔمالیاتىتسلیمنکندبازهممالیاتمندرجدربرگتشخیصقطعىخواهدبود. (ماده۲۳۹ق.م.م)
۴. درصورتى‌کهمؤدىظرفمدتسىروزبهممیزکلمراجعهولىتوافقصورتنگیردویااینکهظرفهمینمدتبدونمراجعهبهممیزکلاعتراضخودراتسلیمحوزهٔمالیاتىنمایدمؤدىبه‌عنوانمعترضشناختهشدهدراین‌صورتىمواردذیلحائز اهمیتاست:
۴/۱. پروندهمالیاتىمؤدىبههیئتحلاختلافبدوىارجاعکهرأىهیئتمزبورقطعىاستمگراینکهمؤدىظرفمدتسىروزپسازابلاغرأىهیئتیادشدهباپرداخت۱۰درصدمالیاتموردمطالبهمندرجدررأىهیئت (بااحتسابمالیاتپرداختىقبلی) اعتراضخودراکتباًبهحوزهٔمالیاتىتسلیمنماید.
۴/۲. بااعتراضمؤدىبهرأىهیئتحلاختلافبدوىبه‌شرحمندرجدربند۱/۴/۱۷پروندهمالیاتىمؤدىدرهیئتحلاختلافتجدیدنظرقابلطرحخواهدبود. رأىاینهیئتقطعىخواهدبود. چنانچههیئتحلاختلافتجدیدنظردرآمدمشمولمالیاتهیئتبدوىراتأییدکندمؤدىعلاوهبرپرداختمالیاتمربوطهمعادل۲درصددرآمدمورداختلافرابه‌عنوانجریمهبایدبپردازد.
۴/۳. چنانچهمؤدىبهرأىهیئتحلاختلافتجدیدنظرهممعترضباشدبایدظرفمدتسىروزازتاریخابلاغرأىهیئتتجدیدنظرمراتباعتراضکتبىخودرابهشوراى‌عالىمالیاتىاعلامنماید. لازمبهیادآورىاستکهدرچنینحالتىمؤدىموظفاستبراىطرحشکایتخوددرشوراى‌عالىمالیاتىمعادلمالیاتموردرأىهیئتحلاختلافتجدیدنظر (بااحتسابپرداخت‌هاىقبلی) وجهنقدیاتضمینبانکىبسپردویاوثیقهملکىمعرفىکندیاضامنمعتبرکهاعتبارضامنموردقبولممیزکلمالیاتىباشدمعرفىنمایدکهدراینحالترأىهیئتتجدیدنظرتاصدوررأىشوراى‌عالىمالیاتىموقوف‌الاجرامى‌ماند (ماده۳۵۹ق.م.م)
راهنمائى‌هاىمالیاتى
۱. درصفحهاولاظهارنامه‌هاىجدیددورقمماندهبدهکارگردشدفترروزنامهدرتاریختنظیماظهارنامهوپایاندورهمالىذکرشدهکهبایدبهاستناددفاترقانونىشرکت‌هاواسنادکامپیوترىتحویلشدهدرپایانهردورهٔمالىوزمانتنظیماظهارنامه‌هاتکمیلشود.
۲. بهاستنادماده۱۴۱قانونمالیات‌هاىمستقیمصددرصددرآمدحاصلازصادراتمحصولاتتمامشدهکالاهاىصنعتىو۵۰درصددرآمدحاصلازصادراتسایراقلاموکالاهاواجناسازهرگونهپرداختمالیاتمعافمى‌باشند. درچنینحالتىچنانچهشرکتىدرآمدحاصلازصادراتکالاداشتهباشدتحترقمدرآمدحاصلازصادراتازکلدرآمدمشمولمالیاتکسرسپسمالیاتمربوطهازبقیهدرآمدمحاسبهوکسرمى‌شود.
۳. سودسپرده‌هاىبانکىشرکت‌هاىخصوصىونهادهاىعمومىغیردولتىازپرداختهرگونهمالیاتمعافمى‌باشد (بند۲ماده۱۴۵)
۴. سودوکارمزدپرداختىبهتسهیلاتدریافتىازغیرمجموعهبانکىکشورجزءهزینه‌هاىقابلقبولنخواهدبود (بند۱۸ماده۱۴۸)
۵. پرداختهرگونهمزایاىغیرنقدی،ایابوذهابوتغذیهبهکارگرانشاملمالیاتنمى‌شود (بند۸ماده۹۱قانونمالیات‌هاىمستقیم)
۶. بهاستنادتبصره (۴) ماده (۱۳۲) قانونمالیات‌هاىمستقیم۲۰درصددرآمدمشمولمالیاتابرازىحاصلازفعالیت‌هاىتولیدی،معدنی،طراحىمهندسىوطراحىمونتاژازپرداختهرگونهمالیاتمعافمى‌باشند.
۷. بهاستنادماده۱۳۸قانونمالیات‌هاىمستقیمپنجاهدرصدازسودابرازىحاصلازفعالیت‌هاىصنعتىومعدنىکهشرکت‌هابراىبازسازىوتوسعهویاتکمیلواحدهاىصنعتىومعدنىموجودیاایجادواحدهاىصنعتىومعدنىجدیدذخیرهنمایندازپرداختهرگونهمالیاتمعافمى‌باشدبهشرطاینکه:
اولاًـمعافیتیامجوزطرحتوسعهیاتکمیلیاواحدجدیدقبلازپایاندورهمالىازوزارتصنایعاخذشدهباشد.
ثانیاًـمجمععمومىعادىسالیانهشرکتایناندوختهراتصویبنماید. (ماده۱۳۸قانونمالیات‌هاىمستقیموبند (د) تبصره (۲) قانونبودجهسال۱۳۷۵)
۸. شرکت‌هاىپذیرفته‌شدهدرسازمانبورساوراقبهادارازپرداختدهدرصدمالیاتبردرآمدشرکتمعافمى‌باشند (ماده۱۴۳)
۹. ۱۵درصدسودسهامپرداختىیاتخصیصکهطبقمصوباتمجمععمومىشرکتباشدبهآندستهازسهامدارانشرکت‌هاىموضوعبند (۸) فوقکهجمعسهامهریکازآنهااز۵درصدسرمایهشرکتبیشترنبودهوتعدادکلسهامدارانشرکتنیزازیکصدنفرکمترنباشد،ازمالیاتمعافخواهدبود.
۱۰. درمحاسبهمالیاتبردرآمدشرکت‌هانکاتذیلرارعایتکنند:
۱۰/۱. اولدرآمدمشمولمالیاترامحاسبهنمایند.
۱۰/۲. کلیهمعافیت‌هاىقانونىرادردرجهاولاعمالوکسرنمایند.
۱۰/۳. ماندهبعدازمعافیت‌هاىقانوىراباتوجهبهتعدادسهامدارانونرخماده۱۳۱مشمولمالیاتنمائید.
۱۱. دقتنمائیدکهجمعستونگردشبدهکاروبستانکارترازآزمایشىچهارستونىبایدمعادلرشدبدهکارویابستانکاردفترروزنامهدرتاریختهیهترازآزمایشىباشد.
۱۲. جمعگردشبدهکاریابستانکاردفترروزنامهبایدباجمعبدهکاریابستانکارترازآزمایشىقبلازاصلاحاتمساوىباشد.
۱۳. چنانچهشرکتىطىدورهمالىمبادرتبهفروشاراضىیااملاکنمودهباشدومالیاتنقلوانتقالآنراطبقماده (۵۹) قانونمالیات‌هاىمستقیمپرداختنمودهباشدبهدرآمدحاصلازفروشایناراضىواملاکهیچ‌گونهمالیاتدیگرىتعلقنمى‌گیرد (ماده۷۶قانونمالیات‌هاىمستقیم). دراین حالتشرکتبایدکلیهدرآمدهاىخودرادراظهارنامهمالیاتىمنعکسنمایداماازبابتدرآمدحاصلازفروشاملاکواراضىهیچ‌گونهمالیاتى (حتىدهدرصدمالیاتشرکتبهنسبتایندرآمد) کسرننماید. البتهچنانچهشرکتاقدامبهساختوسازبیشازدوواحدمسکونىیاادارىیاتجارىنمودهباشدبسازوبفروشتلقىودرآمداینعملیاتبهجمعدرآمدهاىمشمولمالیاتشرکتاضافهخواهدشد.
۱۴. ذخیرهبازخریدسنواتخدمتکارکناندرصورتىجزءهزینه‌هاىقابلقبولتلقىخواهدشدکهاینمبلغظرفمدتیکماهازتاریختخصیصدریکحسابجداگانهبانکىواریزونگهدارىشود.
۱۵. تامیزانیک‌سومدرآمدمشمولمالیاتشرکتمى‌تواندبابتاستهلاکزیانانباشتهموردتأییدحوزهمالیاتىمنظورومستهلکشود.
۱۶. اظهارنامه‌هاىمالیاتىرادرآخرینمهلتقانونىتسلیمحوزهمالیاتىنمودهورسیداخذنمائیدوچنانچهحوزه۸مالیاتىبههردلیلازتحویلاظهارنامهخوددارىنماید،اظهارنامهمالیاتىرابه‌وسیلهپستسفارشىبهآدرسوزارتاموراقتصادىودارائىـحوزهمالیاتىمربوطهپستورسیدمربوطرادرپروندهمالیاتىشرکتضبطنمائید. دراینحالتتاریختسلیماظهارنامهبهادارهپست،تاریختسلیمبهحوزهمالیاتىتلقىمى‌شود. (ماده۱۷۸قانونمالیات‌هاىمستقیم)
۱۷. یکشرکتتولیدىدرآمدمشمولمالیاتخودرا۹۰۰،۰۰۰،۰۰۰ریالاعلامنمودهاست،اندوختهطرحتوسعهشرکتکهمصوبهوزارتصنایعقبلازپایاندورهمالىاخذوبهتصویبمجمععمومىعادىسالیانهنیزرسیده۵۰۰،۰۰۰،۰۰۰ریال،زیانانباشتهسنواتىمعادل۷۰۰،۰۰۰،۰۰۰ریالمى‌باشدکه۴۰۰،۰۰۰،۰۰۰ریالآندرسالگذشتهموردتأییدحوزهمالیاتىواقعشدهاست. درآمدمشمولمالیاتشرکتبهطریقذیلمحاسبهخواهدشد. (دورهمالىشرکتمنتهىبه۱۳۷۵/۱۲/۲۹)
حداکثراستهلاکزیانانباشتهتأییدشده
۳۰۰،۰۰۰،۰۰۰ = ۱/۳ × ۹۰۰،۰۰۰،۰۰۰
۶۰۰،۰۰۰،۰۰۰ = (۳۰۰،۰۰۰،۰۰۰ـ۹۰۰،۰۰۰،۰۰۰)
۳۰۰،۰۰۰،۰۰۰ = %۵۰ × ۶۰۰،۰۰۰،۰۰۰ اندوختهطرحتوسعه
۶۰۰،۰۰۰،۰۰۰ = ۳۰۰،۰۰۰،۰۰۰ + ۳۰۰،۰۰۰،۰۰۰
درآمدمشمولمالیات
۳۰۰،۰۰۰،۰۰۰ = ۶۰۰،۰۰۰،۰۰۰ـ۹۰۰،۰۰۰،۰۰۰
معافیتتبصره (۴) ماده۱۳۲
۶۰،۰۰۰،۰۰۰ = %۲۰ × ۳۰۰،۰۰۰،۰۰۰
مجموعمعافیت‌ها
۶۶۰،۰۰۰،۰۰۰ = ۶۰،۰۰۰،۰۰۰ + ۳۰۰،۰۰۰،۰۰۰ + ۳۰۰،۰۰۰،۰۰۰
درآمدمشمولمالیات
۲۴۰،۰۰۰،۰۰۰ = ۶۶۰،۰۰۰،۰۰۰ـ۹۰۰،۰۰۰،۰۰۰
مالیاتشرکت
۲۴،۰۰۰،۰۰۰ = %۱۰ × ۲۴۰،۰۰۰،۰۰۰
درآمدمشمولمالیات
۲۱۶،۰۰۰،۰۰۰ = ۲۴،۰۰۰،۰۰۰ـ۲۴۰،۰۰۰،۰۰۰
۱۸. درارتباطباتصمیممجمععمومىعادىسالیانهکهبهادارهثبتشرکت‌هاوحوزهٔمالیاتىتسلیمخواهدشدبهطریقذیلعملنماید. پسازقرائتگزارشبازرسىقانونىوگزارشعملکردهیئت‌مدیرهبراىدورهمالىمنتهىبه۲۹/۱۲/۱×۱۳تصمیماتذیلاتخاذگردید:
۱۸/۱. ترازنامهوحسابسودوزیاندورهمالىمنتهىبه۲۹/۱۲/۱×۱۳موردتصویبقرارگرفت.
۱۸/۲. عملکردهیئت‌مدیرهبراىدورهموردتصدىموردتأییدواقعشد.
۱۸/۳. مبلغ…………. ریالازسودتخصیصىبهسهامدارانبه‌عنوانپاداشهیئت‌مدیرهتعیینکهنحوهپرداختآنراریاستمجمعتعیینخواهندنمود.
۱۸/۴. آقایان………………………………… و ………………………………………….. به‌عنواناعضاءهیئت‌مدیره،براىمدتدوسالتعیینکهنامبردگانباامضاءذیلصورتجلسهقبولىخودرااعلامنمودند.
۱۸/۵. ………………………. به‌عنوانبازرسوحسابرسبراىسالمالىمنتهىبه۲۹/۱۲/۱×۱۳تعیینشد.
۱۸/۶. روزنامه …………………….. به‌عنوانروزنامهکثیرالانتشارسالمالى۱×۱۳تعیینشد.
۱۸/۷. مجمعبهآقاى ……………………. نمایندگىدادتانسبتبهثبتصورتجلسهوامضاءذیلدفاترمربوطهاقداملازمرابه‌عملآورد.
ضمائماظهارنامه
ازجملهمدارکىکهضمیمهاظهارنامهمى‌شودمدارکزیررامى‌تواننامبرد.
۱. نسخهٔاصلىیارونوشتمصدقآنهرگاهتقاضابه‌وسیلهوکیلبه‌عملآمدهباشد
۲. دهعددنمونهعلامت
۳. برروىهرنمونهمهرشعبهثبتشرکت‌هاوعلائمتجارتىزدهمى‌شود
۴. درصورتى‌کهعلامتدرخارجبهثبترسیدهباشدرونوشتآنکهبهتائیدادارهصادرکنندهزباناصلىرسیدهباشدبایدضمیمهشودوترجمهآنبهفارسىنیزپیوستگردد
۵. درصورتى‌کهعلامتبراىتشخیصامتیازمحصولجماعتىاززارعین (زعفرانبیرجند) یاصنعتگرانیاتجاریامحصولیکشهر (پستهرفسنجان) یایکناحیهازکشورباشدگواهىمقالاتصلاحیت‌دارنیزبایدضمیمهگردد
مقاماتصلاحیت‌دارىکهادارهثبتمکلفبهقبولگواهىآنهامى‌باشدعبارتنداز:
– اتحادیهصنفى
– اطاقبازرگانىیاصنایع
– شهردارى
فرماندارى۶. شخصىکهتقاضاىثبتچندعلامترامى‌نمایدبایدبراىهریکاظهارنامهٔجداگانهتنظیمنماید
۷. اظهارنامهمعمولاًدرسهنسخهنوشتهمى‌شود
تأمیندلیلواظهارنامه
تأمیندلیل
مادهٔ۱۴۹
درمواردى کهاشخاصذى‌نفعاحتمالدهندکهدرآیندهاستفادهازدلایلومدارکدعواىآنانازقبیلتحقیقمحلىوکسباطلاعازمطلعینواستعلامنظرکارشناسانیادفاترتجارىیااستفادهازقرائنواماراتموجوددرمحلویادلایلىکهنزدطرفدعوایادیگرىاست،متعذریامتعسرخواهدشد،مى‌توانندازدادگاهدرخواستتأمینآنهارابنمایند.
مقصودازتأمیندراینمواردفقطملاحظهوصورت‌بردارىازاین‌گونهدلایلاست.
مادهٔ۱۵۰
درخواستتأمیندلیلممکناستدرهنگامدادرسىویاقبلازاقامهٔدعواباشد.
مادهٔ۱۵۱
درخواستتأمیندلیلچهکتبىیاشفاهىبایدحاوىنکاتزیرباشد:
۱. مشخصاتدرخواست‌کنندهوطرفاو.
۲. موضوعدعوائىکهبراىاثباتآندرخواستتأمیندلیلمى‌شود.
۳. اوضاعواحوالىکهموجبدرخواستتأمیندلیلشدهاست.
مادهٔ۱۵۲
دادگاهطرفمقابلرابراىتأمیندلیلاحضارمى‌نمایدولىعدمحضوراومانعازتأمیندلیلنیست. درامورىکهفوریتداشتهباشددادگاهبدوناحضارطرف،اقدامبهتأمیندلیلمى‌نماید.
مادهٔ۱۵۳
دادگاهمى‌تواندتأمیندلیلرابهدادرسعلى‌البدلیامدیردفتردادگاهارجاعدهدمگردرمواردى‌کهفقطتأمیندلیلمبناىحکمدادگاهقرارگیرددراین‌صورتقاضىصادر‌کنندهٔرأىبایدشخصاًاقدامنمایدیاگزارشتأمیندلیلموجبوثوقدادگاهباشد.
مادهٔ۱۵۴
درصورتى‌کهتعیینطرفمقابلبراىدرخواست‌کنندهٔتأمیندلیلممکننباشد،درخواستتأمیندلیلبدونتعیینطرفپذیرفتهوبهجریانگذاشتهخواهدشد.
مادهٔ۱۵۵
تأمیندلیلبراىحفظآناستوتشخیصدرجهٔارزشآندرموارداستفاده،بادادگاهمى‌باشد.
اظهارنامه
مادهٔ۱۵۶
هرکسمى‌‌تواندقبلازتقدیمدادخواست،حقخودرابه‌وسیلهٔاظهارنامهازدیگرىمطالبهنماید،مشروطبراینکهموعدمطالبهرسیدهباشد. به‌طورکلىهرکسحقدارداظهاراتىراکهراجعبهمعاملاتوتعهداتخودبادیگرىاستوبخواهدبه‌طوررسمىبهوىبرساندضمناظهارنامهبهطرفابلاغنماید.
اظهارنامهتوسطادارهٔثبتاسنادواملاککشوریادفاتردادگاه‌هاابلاغمى‌شود.
تبصره:
مادهٔ۱۵۷
درصورتى‌کهاظهارنامهمشعربهتسلیمچیزىیاوجهیامالیاسندىازطرفاظهار‌کنندهبهمخاطبباشدبایدآنچیزیاوجهیامالیاسندهنگامتسلیماظهارنامهبهمرجعابلاغ،تحت‌نظروحفاظتآنمرجعقرارگیرد،مگرآنکهطرفینهنگامتعهدمحلوترتیبدیگرىراتعیینکردهباشند.
منبع :
سایت اطلاع رسانی آفتاب :
www.aftab.ir
سایت اطلاع رسانی دانشنامه رشد :
www.daneshnameh.roshd.ir
سایت اطلاع رسانی تبیان :
www.tebyan.net
مطالب مرتبط